Добрый вечер
Цитата: ПФР ко мне никаких претензий не имеет. Я звонил, уточнял, всё уплачено. Не очень понимаю как ПФР связан с налоговой декларацией.
Цитата: Если я 28 декабря 2015 или в январе 2016 подам нулевую декларацию, то заплачу штраф 1000 рублей или 148 886,40 руб?
Штраф в 1000 руб. на вас может выставить ИФНС (за несвоевременную сдачу отчетности), и еще может быть страховые взносы в ПФР в размере 148886. Данный выплата в ПФР может быть вам начислена, если вы не в положенной срок сдадите декларацию в ИФНС
Цитата: Я закрыл ИП (на УСН) в феврале 2015
Срок сдачи согласно писем ИФНС зависит от подачи вами уведомления о прекращении деятельности по УСН
Из Консультанта
В свою очередь положения п. 8 ст. 346.13 Кодекса обязывают ИП уведомить налоговый орган о прекращении "упрощенной" деятельности. На все про все коммерсанту отводится 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Причем этот самый день должен быть указан в соответствующем уведомлении. И в силу положений п. 2 ст. 346.23 Кодекса в таких ситуациях следует отчитаться по УСН досрочно - декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась "упрощенка". Но насколько применимы названные нормы к ситуации, когда предприниматель не просто прекращает "упрощенную" деятельность, а вообще снимается с учета в качестве ИП?
Минфин России еще в Письме от 18 июля 2014 г. N 03-11-09/35436 признал, что в случае прекращения деятельности в качестве ИП нет никакой необходимости уведомлять налоговый орган о прекращении именно "упрощенной" деятельности. Ведь в силу положений п. 5 ст. 84 Кодекса в результате прекращения деятельности физического лица в качестве ИП снятие его с учета в налоговых органах по всем (!) основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. То есть по общему правилу утрата статуса юрлица и ИП, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия "упрощенки". То есть уведомление о прекращении "упрощенной" деятельности в данном случае, очевидно, является излишним.
Но при таком раскладе раз нет уведомления, то и положения п. 2 ст. 346.23 Кодекса "не работают". Данный факт признала ФНС России в Письме от 29 апреля 2015 г. N СА-4-7/7515@. То есть в рассматриваемой ситуации действуют общие правила, а именно: декларация по УСН должна быть представлена по общим правилам, закрепленным в п. 1 ст. 346.23 Кодекса. То есть последняя декларация представляется ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как видим, в части необходимости представлять уведомления о прекращении "упрощенной" деятельности и представления последней декларации по УСН контролирующие органы заняли выгодную для налогоплательщиков позицию. Однако, как оказалось, это не единственная проблема. И, как следует из Письма Минфина России от 27 августа 2015 г. N 03-11-11/49540, более финансисты не готовы идти на уступки предпринимателям. Речь идет о возможности уменьшить "упрощенный" налог на суммы взносов, уплаченных уже после снятия с учета в качестве ИП...
На самом деле проблема более чем актуальна. Ведь ИП дату внесения соответствующей записи в ЕГРИП заблаговременно знать в принципе не может. А стало быть, и рассчитаться заранее с внебюджетными фондами он при всем желании не имеет возможности. И кстати говоря, видимо, именно по этой причине п. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ и предусмотрено, что закрыть "хвосты" по расчетам с внебюджетными фондами ИП должен не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно. Однако в Минфине считают, что страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются. Свою позицию чиновники обосновывают следующим образом. Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физлица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом уменьшить "упрощенный" налог в силу соответствующих положений Кодекса вправе только ИП или организации, применяющие УСН. В то же время после даты прекращения предпринимательской деятельности физлицо уже не является ИП и, соответственно, "упрощенцем". А потому ни о каком уменьшении базы по "упрощенному" налогу и речи быть не может.
Вопрос: О сроке представления декларации ИП, применяющим УСН, при прекращении предпринимательской деятельности и об основаниях привлечения к ответственности за непредставление декларации в срок, если ИП исключен из ЕГРИП 31.01.2013, а декларацию представил 29.04.2014.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 29 апреля 2015 г. N СА-4-7/7515@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о сроке представления налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).
Согласно пункту 2 указанной нормы Кодекса налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Таким образом, срок представления налогоплательщиком налоговой декларации, установленный пунктом 2 статьи 346.23 Кодекса, зависит от срока представления им уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
При этом согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 18.07.2014 N 03-11-09/35436) по общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих упрощенную систему налогообложения, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения. Поэтому в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.
Таким образом, учитывая, что при утрате статуса индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, уведомление о прекращении такой деятельности им не представляется, налоговая декларация должна быть подана им в срок, установленный пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В рассматриваемом в запросе случае налогоплательщиком, утратившим статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности и исключенным из ЕГРИП 31.01.2013, налоговая декларация в налоговый орган представлена 29.04.2014, т.е. с соблюдением установленного пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса срока.
На основании изложенного у налогового органа отсутствуют правовые основания для применения ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 Кодекса.Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.АРАКЕЛОВ
29.04.2015
Ст. 346,23 п. 2 НК РФ
Статья 346.23. Налоговая декларация
1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.